到手工资的算法只有三步，顺序一步都不能错：税前工资先减去五险一金的个人缴纳部分，再减去每月5000元的基本减除费用和已经填报的专项附加扣除，剩下的余额才是个税的计税依据，最后按累计预扣法算出当月应扣的个税。用月薪10000元、公积金按5%缴、没有专项附加扣除的情形走一遍：五险一金个人部分＝10000×(8%＋2%＋0.5%＋5%)＝1550元，计税依据＝10000－1550－5000＝3450元，前10个月每月个税103.5元，全年个税1620元，全年到手99780元，月均8315元。如果公积金按12%缴，五险一金个人部分涨到2250元，全年个税降到990元，月均到手变成7668元——少掉的647元里，有600元是进了你自己的公积金账户。下面把比例、基数、累计预扣公式、两档月薪对照表和年终奖两种计税方式拆开讲。各地的社保费率、公积金比例区间和扣除口径不同，最终数字以当地社保、公积金和税务部门的实际口径为准。
把顺序写清楚，比记住任何一个比例都有用：
税前工资 → 减五险一金个人部分 → 减每月5000元基本减除费用 → 减专项附加扣除和其他扣除 → 得到累计预扣预缴应纳税所得额 → 按预扣率表算个税 → 税后工资
这个顺序决定了三件事：
单位扣个人部分时，扣的是"个人应缴"那一半；单位自己还要另缴一份，那部分不计入你的工资，也不影响你的个税。有人把单位缴的部分也算进"到手工资的损失"，这是概念串了。
五险一金的缴费金额＝缴费基数×费率，比例和基数都要看当地规定。以全国多数地区的口径为例：
| 项目 | 个人缴费比例 | 单位缴费比例（参考） | 说明 |
|---|---|---|---|
| 养老保险 | 8% | 16% | 个人部分全部计入个人账户 |
| 医疗保险 | 2% | 约8%至10% | 部分地区另加大病保险或门诊统筹，按固定金额或另设比例 |
| 失业保险 | 0.5% | 0.5% | 部分城市个人为0.2%或1%，随阶段性降费政策调整 |
| 工伤保险 | 0 | 0.2%至1.9% | 按行业风险类别浮动，个人不缴 |
| 生育保险 | 0 | 已并入职工医保 | 多数地区不再单独列项，个人不缴 |
| 住房公积金 | 5%至12% | 与个人同比例 | 单位与个人同比例缴，都进个人账户 |
个人合计落在15.5%到22.5%之间，浮动主要来自公积金比例，其余来自各地医保、失业费率的差别。医保个人缴费进的是医保个人账户，能用于本人（部分地区可家庭共济）就医购药，不是现金；公积金个人和单位两部分都进公积金账户，可以用于购房、租房、还贷，符合条件时能提取。这两块的性质和现金不一样，算"到手"时要注明。
缴费基数不是想按多少就按多少。职工社保的缴费基数按本人上年度月平均工资申报，同时受当地上下限约束：下限一般是当地上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%，上限是300%。月薪低于下限的按下限缴，高于上限的按上限缴。这套规则怎么定、每年什么时候调整，可以参考社保缴费基数上下限怎么规定。公积金的基数上下限另有一套，上限通常与当地社平工资挂钩，下限不低于当地最低工资标准，具体以当地公积金管理中心公布为准。
这里有个常见的错觉：月薪3万元的人以为五险一金按3万元缴。如果当地上限是2万元，那么缴费基数就按2万元算，个人部分最高也就是2万元×22.5%＝4500元封顶。这就是为什么高薪人群的实际负担率反而低于中薪人群。
工资薪金的个税不是按月单独算，而是"累计预扣法"。公式是：
累计预扣预缴应纳税所得额 ＝ 累计收入 － 累计免税收入 － 累计减除费用 － 累计专项扣除 － 累计专项附加扣除 － 累计依法确定的其他扣除
本月应预扣预缴税额 ＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 － 速算扣除数）－ 累计减免税额 － 累计已预扣预缴税额
其中累计减除费用＝5000元×当年截至本月在本单位的任职受雇月份数；累计专项扣除指累计的五险一金个人部分。预扣率表是七级超额累进：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 2 | 36000元至144000元 | 10% | 2520元 |
| 3 | 144000元至300000元 | 20% | 16920元 |
| 4 | 300000元至420000元 | 25% | 31920元 |
| 5 | 420000元至660000元 | 30% | 52920元 |
| 6 | 660000元至960000元 | 35% | 85920元 |
| 7 | 超过960000元 | 45% | 181920元 |
为什么要"累计"？因为全年是一个计税单位，每月预扣只是把全年的税提前分摊，年度终了再汇算多退少补。这套算法带来一个直观结果：同一份月薪，1月的个税最低，12月最高。前几个月累计金额还在3%档，跨过36000元之后当月突然跳档，年末又跨一档。
判断自己会不会"年末跳档"，看一眼工资条上"累计应纳税所得额"这一栏。如果11月已经接近36000元、144000元、300000元这类整数关口，12月的个税大概率会比11月多几百元。这不是算错，是累计预扣的正常表现。
用两组参数走完整年，均假设没有专项附加扣除、在其他扣除，缴费基数等于月薪。
每月累计应纳税所得额增加3450元（10000－1550－5000）。
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 累计应纳税额 | 当月个税 | 当月到手 |
|---|---|---|---|---|
| 1月 | 3450元 | 103.50元 | 103.50元 | 8346.50元 |
| 6月 | 20700元 | 621.00元 | 103.50元 | 8346.50元 |
| 10月 | 34500元 | 1035.00元 | 103.50元 | 8346.50元 |
| 11月 | 37950元 | 1275.00元 | 240.00元 | 8210.00元 |
| 12月 | 41400元 | 1620.00元 | 345.00元 | 8105.00元 |
全年个税1620元，全年到手99780元，月均8315元。注意11月那个跳档：累计金额越过36000元后，超出部分按10%算，所以当月个税从103.5元跳到240元。
每月累计应纳税所得额增加7675元（15000－2325－5000）。
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 累计应纳税额 | 当月个税 | 当月到手 |
|---|---|---|---|---|
| 1月 | 7675元 | 230.25元 | 230.25元 | 12444.75元 |
| 4月 | 30700元 | 921.00元 | 230.25元 | 12444.75元 |
| 5月 | 38375元 | 1317.50元 | 396.50元 | 12278.50元 |
| 9月 | 69075元 | 4387.50元 | 767.50元 | 11907.50元 |
| 12月 | 92100元 | 6690.00元 | 767.50元 | 11907.50元 |
全年个税6690元，全年到手145410元，月均12117.5元。跳档出现在5月，此后每月稳定在767.5元。
| 月薪 | 公积金比例 | 五险一金个人（月/年） | 全年个税 | 全年到手 | 月均到手 |
|---|---|---|---|---|---|
| 10000元 | 5% | 1550元 / 18600元 | 1620元 | 99780元 | 8315元 |
| 10000元 | 12% | 2250元 / 27000元 | 990元 | 92010元 | 7668元 |
| 15000元 | 5% | 2325元 / 27900元 | 6690元 | 145410元 | 12118元 |
| 15000元 | 12% | 3375元 / 40500元 | 5430元 | 134070元 | 11173元 |
同样月薪10000元，公积金比例从5%提到12%，月均到手少647元，但公积金账户一年多进账16800元（个人8400元＋单位8400元）。把这16800元算回来，选12%的人一年实际所得反而更高——前提是这笔钱能按计划用在购房、租房或还贷上。
专项附加扣除直接冲减计税依据，填一项就少一截税基。现行标准是：
把赡养老人3000元和子女教育2000元填上，月薪10000元的人的每月计税依据从3450元变成负数——3450－3000－2000＜0，全年个税归零，预扣阶段多缴的税在次年汇算全额退回。这不是"少缴税"，是"该减的减到位"。填报入口和步骤见个人所得税APP，年度汇算期间发现漏填可以补充更正。
需要提醒的是：专项附加扣除在预扣阶段没填，不会自动补上，只能等年度汇算。如果上半年忘了填、下半年才补，前面几个月的个税会先多扣，汇算时一并退。
全年一次性奖金的计税方式有两条路，同一年只能选一种：
| 方式 | 算法 | 适用情形 |
|---|---|---|
| 单独计税 | 年终奖÷12找月度税率，年终奖全额×税率－速算扣除数 | 全年工资本身已在较高税率档位 |
| 并入综合所得 | 年终奖加进全年收入，一起减除后按年表算 | 全年工资低、专项附加扣除没用满 |
单独计税用的月度换算税率表是：不超过3000元3%、3000元至12000元10%（速算扣除210元）、12000元至25000元20%（速算扣除1410元）、25000元至35000元25%（速算扣除2660元）、35000元至55000元30%（速算扣除4410元）、55000元至80000元35%（速算扣除7160元）、超过80000元45%（速算扣除15160元）。
临界点的破坏力在这张表上体现得最清楚：年终奖36000元，36000÷12＝3000元，按3%算，税额1080元，到手34920元；年终奖36001元，36001÷12＝3000.08元，跳进10%档，税额＝36001×10%－210＝3390.1元，到手32610.9元。多发1元，多缴2310.1元，到手反而少2309.1元。144000元、300000元、420000元、660000元、960000元这些关口附近同样存在这个问题。
怎么选？一个粗略的判断方法：把年终奖加进全年综合所得，估算并入后的适用税率；再单独算一遍单独计税的税额，两个结果比大小。粗略规律是，全年综合所得应纳税所得额已经超过36000元的，单独计税往往更优；远低于36000元的，并入可能把没用完的减除额和扣除项吃掉。实际选择在个人所得税APP里可以两种都试算一次，取税额低的那个。
| 常见误解 | 实际情况 |
|---|---|
| 个税按税前工资直接乘税率 | 个税在五险一金和减除费用之后算，基数比税前工资小得多 |
| 每月个税应该一样 | 累计预扣法下逐月累加，跨档当月会跳，12月通常最高 |
| 五险一金按实际工资缴 | 缴费基数受当地上下限约束，低于下限按下限、高于上限按上限 |
| 单位缴的部分也是我的负担 | 单位部分是单位的成本，不进你的工资，也不是你的支出 |
| 公积金缴得多就是亏 | 个人和单位两部分都进你自己的公积金账户，比例高时账户积累成倍增加 |
| 专项附加扣除填了当月就见效 | 当月生效只影响之后月份的预扣，前面多缴的要等汇算退 |
| 医保个人账户的钱相当于现金 | 只能用于规定范围内的就医购药或家庭共济，不是可自由支取的钱 |
| 年终奖永远单独计税更省 | 取决于全年综合所得的档位，收入偏低时并入可能更省 |
先减五险一金个人缴纳部分，再减每月5000元基本减除费用和专项附加扣除，剩下的部分才是个税税基，按累计预扣法逐月计算。顺序不能颠倒：个税是在五险一金扣除之后算的，所以当期五险一金缴得多，当期个税就少。专项附加扣除在年度汇算时可以补填，但月度预扣阶段没填，当年就会先多缴，次年3月到6月汇算时再退。以当地社保、公积金和税务部门的实际口径为准。
以全国多数地区的口径为例，个人缴纳部分大致是：养老保险8%、医疗保险2%（部分地区另加大病或门诊统筹）、失业保险0.5%（部分城市在0.2%到1%之间），工伤和生育保险个人不缴，住房公积金5%到12%。合计下来个人负担落在15.5%到22.5%区间。缴费基数受当地上下限约束，月薪低于下限的按下限缴，高于上限的按上限缴，并非完全按实际工资计算。
因为累计预扣法用的是全年累计数，不是当月数。每月先用累计收入减去累计减除费用（5000元乘以前面月份数）、累计五险一金和累计专项附加扣除，得到累计应纳税所得额，再按预扣率表算出累计应缴税额，减去此前月份已预扣的部分，差额才是当月应缴的税。随着累计金额跨过36000元、144000元等档位，当月税额会跳一档，所以通常1月最少、12月最多。
不能只看当月到手多少。公积金个人缴的部分和单位缴的部分都进你自己的住房公积金账户，属于你的钱，只是使用受限。比例从5%提到12%，当月到手会少几百元，但账户积累多了一倍多，同时个税税基变小、当期个税少缴。短期看现金流紧张，长期看是强制储蓄。有购房或租房计划的人通常倾向选高比例，现金流吃紧的人选低比例也不算错。单位比例由单位在政策区间内确定，个人能否自选比例以当地公积金管理中心口径为准。
没有绝对答案，要看年终奖金额和全年工资水平。单独计税是把年终奖除以12找到对应税率，单独算税；并入则是把年终奖加进全年综合所得，一起按3%到45%超额累进税率计算。收入不高、专项附加扣除没用满的人，并入往往更省；工资本身已经接近或跨过税率档位的人，单独计税更划算。年终奖36000元单独计税只需1080元，36001元就要3390.1元，临界点附近多发1元反而少拿2310元。该优惠政策的执行期限与适用条件以主管税务机关口径为准。
政策依据
*政策依据以官方最新发布为准 ｜ 更新日期：2026-09-16 ｜ 本文算例为演示计算，费率、缴费基数上下限、公积金比例区间与个税扣除口径，请以当地社保、公积金管理部门和主管税务机关公布的口径为准。*